Poradnik VAT nr 1 (361) z dnia 10.01.2014
Wzrost stawek akcyzy na alkohol i wyroby tytoniowe
Od 1 stycznia 2014 r., w wyniku nowelizacji ustawy o podatku akcyzowym, wzrosły stawki akcyzy na alkohol etylowy, wyroby tytoniowe i susz tytoniowy. Zmiany zostały wprowadzone ustawą z dnia 8 listopada 2013 r. o zmianie niektórych ustaw w związku z realizacją ustawy budżetowej, która na dzień oddania do druku niniejszej publikacji oczekuje na podpis Prezydenta RP i publikację w Dzienniku Ustaw.
» Stawka akcyzy na alkohol etylowy
Alkohol etylowy, zgodnie z art. 92 ustawy o podatku akcyzowym zaliczany jest do napojów alkoholowych i objęty jest podatkiem akcyzowym. Do alkoholu etylowego w rozumieniu ustawy zalicza się:
- wszelkie wyroby o rzeczywistej objętościowej mocy alkoholu przekraczającej 1,2% objętości, objęte pozycjami CN 2207 i 2208, nawet jeżeli są to wyroby stanowiące część wyrobu należącego do innego działu Nomenklatury Scalonej;
- wyroby objęte pozycjami CN 2204, 2205 i 2206 00, o rzeczywistej objętościowej mocy alkoholu przekraczającej 22% objętości;
- napoje zawierające rozcieńczony lub nierozcieńczony alkohol etylowy.
Podstawą opodatkowania alkoholu etylowego jest liczba hektolitrów alkoholu etylowego 100% vol. w temperaturze 20°C zawartego w gotowym wyrobie.
Od 1 stycznia 2014 r. stawka akcyzy na alkohol etylowy wynosi 5.704,00 zł od 1 hektolitra alkoholu etylowego 100% vol. zawartego w gotowym wyrobie (art. 93 ust. 4 ustawy o podatku akcyzowym). W porównaniu do ubiegłego roku oznacza to podwyżkę o 15%. Podwyżka objęła między innymi takie gatunki napojów alkoholowych jak: wódka, spirytus, whisky, brandy, koniak oraz różnego rodzaju likiery i nalewki na bazie alkoholu etylowego.
» Stawki akcyzy na wyroby tytoniowe
Stawka akcyzy na wyroby tytoniowe wzrosła o 5%, w oparciu o poziom szacowanej średniej ważonej ceny detalicznej na papierosy za rok 2013. Nastąpił wzrost stawki kwotowej, natomiast stawka procentowa na wyroby tytoniowe pozostała na tym samym poziomie.
Stawki akcyzy na wyroby tytoniowe, określone w art. 99 ust. 2 i 3 ustawy, z dniem 1 stycznia 2014 r. wynoszą:
- na papierosy, z zastrzeżeniem art. 99 ust. 10 - 206,76 zł za każde 1.000 sztuk i 31,41% maksymalnej ceny detalicznej;
- na tytoń do palenia, z zastrzeżeniem art. 99 ust. 10 - 141,29 zł za każdy kilogram i 31,41% maksymalnej ceny detalicznej;
- na cygara i cygaretki - 280,25 zł za każde 1.000 sztuk.
Zastrzeżenie określone w art. 99 ust. 10 ustawy, dotyczy zastosowania stawki akcyzy w wysokości 70% maksymalnej ceny detalicznej wydrukowanej na opakowaniu jednostkowym. Ma ona zastosowanie w przypadku sprzedaży lub oferowania na sprzedaż papierosów lub tytoniu do palenia poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy, z odpłatnością powyżej maksymalnej ceny detalicznej. Również należy ją stosować gdy sprzedaż ta będzie połączona z innym towarem lub usługą lub w połączeniu z przyznaniem nabywcy nieodpłatnej premii w postaci innych towarów lub usług, a także w przypadku papierosów lub tytoniu do palenia oznaczonych jednocześnie podatkowymi oraz legalizacyjnymi znakami akcyzy, jeżeli odpłatność przekracza kwotę równą sumie maksymalnej ceny detalicznej i kwoty 1,30 zł, stanowiącej należność za legalizacyjne znaki akcyzy.
Na papierosy lub tytoń do palenia nieobjęte obowiązkiem oznaczania znakami akcyzy i nieoznaczone maksymalną ceną detaliczną stawki akcyzy z dniem 1 stycznia 2014 r. wynoszą:
- na papierosy - 343,98 zł za każde 1.000 sztuk;
- na tytoń do palenia - 229,32 zł za każdy kilogram.
Stawki te dotyczą wyrobów tytoniowych, wobec których nie powstaje jeszcze obowiązek zapłaty akcyzy, w szczególności tych, które znajdują się w procedurze zawieszenia poboru akcyzy, na przykład w składzie podatkowym lub gdy są przemieszczane pomiędzy składami podatkowymi w procedurze zawieszenia poboru akcyzy.
Coroczna podwyżka akcyzy na wyroby tytoniowe związana jest z koniecznością osiągnięcia do stycznia 2018 r. unijnego minimum podatkowego oraz prowadzeniem polityki prozdrowotnej zmierzającej do zmniejszenia używania wyrobów tytoniowych.
» Wyższa akcyza oraz zmiana definicji ustawowej na susz tytoniowy
Podwyżka akcyzy o 5%, w stosunku do wysokości w 2013 r. objęła również susz tytoniowy. Jest ona podyktowana utrzymaniem relacji pomiędzy opodatkowaniem suszu tytoniowego i wyrobami tytoniowymi.
Susz tytoniowy został włączony do wyrobów akcyzowych i opodatkowany akcyzą od 1 stycznia 2013 r. Objęcie suszu tytoniowego podatkiem akcyzowym miało na celu zapobieżenie powstawaniu nielegalnego rynku obrotu liśćmi tytoniowymi, które przerabiano na wyroby tytoniowe bez uiszczenia należnej akcyzy.
Z dniem 1 stycznia 2014 r. stawka akcyzy na susz tytoniowy, wzrosła do 229,32 zł za każdy kilogram (art. 99a ust. 3 ustawy o podatku akcyzowym).
Natomiast zgodnie z art. 99a ust. 4 ustawy, w przypadku nabycia wewnątrzwspólnotowego lub importu suszu tytoniowego przez inny podmiot niż podmiot prowadzący skład podatkowy lub pośredniczący podmiot tytoniowy, lub sprzedaży suszu tytoniowego innemu podmiotowi niż podmiot prowadzący skład podatkowy lub pośredniczący podmiot tytoniowy bez jego oznaczenia znakami akcyzy, stawka akcyzy wynosi 458,64 zł za każdy kilogram.
Ponadto, do ustawy o podatku akcyzowym, wprowadzona została istotna zmiana, dotycząca definicji suszu tytoniowego.
Do końca 2013 r., w myśl art. 99a ust. 1 ustawy, za susz tytoniowy uznawano suchy tytoń niebędący jeszcze wyrobem tytoniowym. Wykorzystując tę definicję, podatnicy wprowadzali na rynek krajowy liście tytoniu z dużą zawartością wilgoci popularnie nazywanego "mokrym suszem", jako wyrób niepodlegający akcyzie. W związku z tym, zaistniała potrzeba doprecyzowania przepisu, w taki sposób, aby poziom wilgotności nie decydował o tym, czy mamy do czynienia z wyrobem podlegającym opodatkowaniu akcyzą czy nie.
Uwaga
Z dniem 1 stycznia 2014 r., na mocy art. 99a ust. 1 ustawy o podatku akcyzowym, za susz tytoniowy uznaje się, bez względu na wilgotność, tytoń, który nie jest połączony z żywą rośliną i nie jest jeszcze wyrobem tytoniowym.
www.PodatekAkcyzowy.pl:
Więcej na stronie www.PoradyPodatkowe.pl - sprawdź! | ||
www.PoradyPodatkowe.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Gofin podpowiada
Kompleksowe opracowania tematyczne
Przepisy prawne
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
|